ค่าเสื่อมราคาโซลาร์เซลล์โรงงาน: หักภาษี 1.5 เท่า ตาม พ.ร.ฎ. 805 ครบจบ
หักภาษี 1.5 เท่า · ประหยัด 1-6 ล้านบาท · ซ้อนสิทธิ BOI ได้
คู่มือครบจบ: คำนวณค่าเสื่อม, เอกสารสรรพากร, ซ้อนสิทธิ BOI, เปรียบเทียบ CapEx/PPA/Lease, Timeline ยื่นภาษี
พ.ร.ฎ. 805 (มีผลมีนาคม 2569) อนุญาตให้โรงงานที่ติดตั้งโซลาร์เซลล์หักค่าเสื่อมราคาได้ 1.5 เท่า ในปีแรก ระบบ 500 kWp มูลค่า 12.5 ล้านบาท สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ 18.75 ล้านบาท ประหยัดภาษีนิติบุคคล (CIT) ประมาณ 1.25 ล้านบาท ที่อัตรา 20% สิทธินี้ซ้อนกับ BOI ได้แบบมีเงื่อนไข ใช้ได้เฉพาะเจ้าของระบบ (CapEx) ไม่ใช่ผู้ใช้ PPA
พ.ร.ฎ. 805 คืออะไร — สิทธิหักค่าใช้จ่าย 1.5 เท่าสำหรับโซลาร์เซลล์โรงงาน
พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 805 (พ.ร.ฎ. 805) มีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2569 เป็นมาตรการส่งเสริมการลงทุนด้านพลังงานหมุนเวียนของรัฐบาลไทย อนุญาตให้นิติบุคคลที่ลงทุนติดตั้งระบบโซลาร์เซลล์บนโรงงาน หักค่าใช้จ่ายได้ 1.5 เท่าของมูลค่าการลงทุนจริง
ปกติโซลาร์เซลล์เป็นสินทรัพย์ถาวรที่หักค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง (Straight-line) อายุการใช้งาน 20 ปี (5% ต่อปี) แต่ พ.ร.ฎ. 805 ให้สิทธิพิเศษ: หักค่าใช้จ่ายเพิ่มอีก 50% ของมูลค่าลงทุนในปีแรก เท่ากับได้หักรวม 1.5 เท่า
ตัวอย่างง่าย: ระบบ 500 kWp มูลค่า 12.5 ล้านบาท → ปกติปีแรกหักค่าเสื่อม 625,000 บาท (5%) → ด้วย พ.ร.ฎ. 805 หักได้ 6,875,000 บาท (625K + โบนัส 6.25M) → ประหยัด CIT ที่อัตรา 20% = 1,375,000 บาท
ผู้มีสิทธิ: นิติบุคคลจดทะเบียนในประเทศไทย ที่เป็นเจ้าของระบบโซลาร์เซลล์ (ซื้อ CapEx) ติดตั้งบนโรงงาน/อาคารพาณิชย์ของตนเอง
อ่านกรอบกฎหมายพลังงานแสงอาทิตย์ไทยวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาโซลาร์เซลล์ — ตัวอย่างจริงระบบ 500 kWp และ 1 MWp
การคำนวณค่าเสื่อมราคาใช้วิธีเส้นตรง (Straight-line) ตามอายุการใช้งานที่สรรพากรกำหนด โดยระบบโซลาร์เซลล์จัดอยู่ในหมวดเครื่องจักร มีอายุการใช้งาน 20 ปี
ตารางเปรียบเทียบ: Normal vs 1.5x Depreciation
| ขนาดระบบ | ต้นทุน (ล้านบาท) | ปกติ ปีแรก | 1.5x ปีแรก | ประหยัด CIT |
|---|---|---|---|---|
| 300 kWp | 7.5 | 375,000 | 4,125,000 | 750,000 |
| 500 kWp | 12.5 | 625,000 | 6,875,000 | 1,250,000 |
| 1 MWp | 22 | 1,100,000 | 12,100,000 | 2,200,000 |
| 3 MWp | 60 | 3,000,000 | 33,000,000 | 6,000,000 |
* CIT savings คำนวณที่อัตราภาษีนิติบุคคล 20% | ค่าเสื่อมราคา 1.5x = ค่าเสื่อมปกติ + โบนัส 50% ของต้นทุน
คำนวณ ROI โซลาร์โรงงานแบบละเอียดเอกสารที่สรรพากรต้องการ — 4 ขั้นตอนยื่นสิทธิหักภาษี 1.5 เท่า
ขั้นตอนที่ 1: จัดเตรียม e-Tax Invoice จากผู้ติดตั้ง
ขอ e-Tax Invoice จากบริษัท EPC/ผู้จำหน่ายพร้อมเลขประจำตัวผู้เสียภาษี รายละเอียดระบบ (ขนาด kWp, จำนวนแผง, Inverter) และราคาแยกรายการ (อุปกรณ์, ค่าติดตั้ง, ค่าวิศวกรรม)
ขั้นตอนที่ 2: รับใบรับรองคุณภาพอุปกรณ์
จัดเตรียมใบรับรองคุณภาพอุปกรณ์จากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต เช่น ใบ มอก. ของแผงโซลาร์ ใบรับรองมาตรฐาน IEC ของ Inverter และ Certificate of Completion จากวิศวกรผู้ควบคุมงาน
ขั้นตอนที่ 3: บันทึกสินทรัพย์ในบัญชีบริษัท
บันทึกระบบโซลาร์เซลล์เป็นสินทรัพย์ถาวรหมวดเครื่องจักรและอุปกรณ์ ระบุวันที่เริ่มใช้งาน (COD) มูลค่าต้นทุนรวม และวิธีคิดค่าเสื่อมราคา (เส้นตรง 20 ปี) พร้อมหลักฐานรูปถ่ายการติดตั้งและกรมธรรม์ประกัน
ขั้นตอนที่ 4: ยื่น ภ.ง.ด. 50 พร้อมเอกสารประกอบ
ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี ระบุค่าเสื่อมราคาตามปกติ + โบนัส 50% ตาม พ.ร.ฎ. 805 ในหมวดค่าใช้จ่ายทางภาษี แนบเอกสารทั้งหมดจากขั้นตอน 1-3
ซ้อนสิทธิ BOI + พ.ร.ฎ. 805 ได้ไหม — ข้อจำกัดที่ต้องรู้
คำตอบสั้น: ได้ แต่มีเงื่อนไข สิทธิ BOI ให้ยกเว้นภาษีนิติบุคคล (CIT Holiday) สูงสุด 8 ปี ในช่วงยกเว้นภาษีนี้ ไม่มี CIT ที่จะต้องจ่าย จึงไม่มีประโยชน์จากการหักค่าเสื่อมราคา
หลัง BOI Holiday สิ้นสุด: ค่าเสื่อมราคาที่เหลือ (รวมโบนัส 1.5 เท่า) สามารถนำมาใช้หักภาษีได้ กรณีบริษัทมีทั้งกิจกรรมที่ได้ BOI และไม่ได้ BOI สามารถแยกรายได้-ค่าใช้จ่ายได้ โดยใช้สิทธิ 1.5 เท่ากับส่วนที่ไม่ได้รับ BOI
สำคัญ: ไม่สามารถ Double-dip ได้ หมายความว่าค่าใช้จ่ายเดียวกันไม่สามารถใช้หักทั้งภายใต้ BOI และ พ.ร.ฎ. 805 ซ้ำซ้อน ต้องเลือกว่าค่าใช้จ่ายแต่ละส่วนใช้สิทธิไหน
CapEx vs PPA vs Lease — ใครใช้สิทธิหักภาษี 1.5 เท่าได้
| โมเดล | เจ้าของระบบ | ใช้สิทธิ 1.5x | ผลกระทบกระแสเงินสด | เหมาะกับ |
|---|---|---|---|---|
| CapEx (ซื้อเอง) | โรงงาน | ได้เต็ม | ลงทุนสูง แต่ประหยัดภาษีมาก | โรงงานกำไรดี ต้องการลดภาษี |
| PPA (ซื้อไฟ) | บริษัท PPA | ไม่ได้ | ไม่ต้องลงทุน ค่าไฟลด 10-30% | โรงงานเงินสดจำกัด |
| Finance Lease | โรงงาน (ทางบัญชี) | ได้ | ผ่อนจ่าย + ประหยัดภาษี | ต้องการทั้งสิทธิภาษีและกระจายเงินลงทุน |
| Operating Lease | Lessor | ไม่ได้ | ค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงาน | ต้องการ off-balance-sheet |
Timeline ยื่นภาษี — จากติดตั้งเสร็จถึงได้ประโยชน์ทางภาษี
เดือน 0: ระบบเปิดใช้งาน (COD)
เดือน 1-2: รวบรวมเอกสารทั้งหมด
เดือน 3: บันทึกบัญชีสินทรัพย์
สิ้นรอบบัญชี: คำนวณค่าเสื่อม + โบนัส
150 วัน: ยื่น ภ.ง.ด. 50
30-60 วันหลังยื่น: ได้รับเครดิตภาษี/คืนภาษี
คำถามที่พบบ่อย
คำนวณภาษีที่ประหยัดได้จากโซลาร์เซลล์โรงงาน
ทีมผู้เชี่ยวชาญ CapSolar ช่วยคำนวณค่าเสื่อมราคา 1.5 เท่า พร้อมวางแผนซ้อนสิทธิ BOI ให้ได้ประโยชน์สูงสุด ปรึกษาฟรี ไม่มีค่าใช้จ่าย
ปรึกษาฟรี — คำนวณภาษีโซลาร์