ค่าไฟ หัก ณ ที่จ่าย ได้ไหม ต้องหักกี่% และเรื่องใบกำกับภาษี
กิจการจ่ายค่าไฟฟ้าให้การไฟฟ้า ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม กี่เปอร์เซ็นต์ แล้วค่าไฟใช้เป็นภาษีซื้อได้ไหม ต้องขอใบกำกับภาษียังไง? หน้านี้สรุปให้ชัดสำหรับผู้ประกอบการ นักบัญชี และผู้เช่าอาคาร: หลักภาษีของ “ค่าไฟฟ้า” ทั้งฝั่งหัก ณ ที่จ่าย และฝั่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) พร้อมกรณีจ่ายค่าไฟผ่านเจ้าของอาคาร/ผู้ให้เช่า อ้างอิงหลักเกณฑ์กรมสรรพากร
ค่าไฟฟ้าที่ซื้อจากการไฟฟ้าโดยตรง (กฟน. / กฟภ.) ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย — อัตราหัก = 0% ด้วยเหตุผลทางกฎหมาย 2 ข้อ: (1) ไฟฟ้าถือเป็น “สินค้า” ตามมาตรา 77/1(9) แห่งประมวลรัษฎากร การขายสินค้าไม่อยู่ในข่ายหัก ณ ที่จ่าย (ซึ่งใช้กับค่าบริการ/ค่าจ้างทำของ/ค่าเช่า) และ (2) การไฟฟ้าเป็น รัฐวิสาหกิจ ไม่ใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 39 ผู้จ่ายจึงไม่มีหน้าที่หัก (ตามข้อหารือกรมสรรพากร กค 0706/11293) แต่ค่าไฟมีภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) 7% — กิจการที่จด VAT ขอใบกำกับภาษีเต็มรูปในชื่อกิจการ เพื่อใช้เป็นภาษีซื้อได้ ข้อควรระวัง: ถ้าจ่าย “ค่าไฟ” ผ่านผู้ให้เช่า/เจ้าของอาคารแบบคิดเป็นค่าบริการหรือรวมในค่าเช่า ส่วนนั้นอาจเข้าข่ายหัก 3–5% (ดูตารางด้านล่าง)
ค่าไฟ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ไหม?
ทำไมค่าไฟไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย (สินค้า + รัฐวิสาหกิจ)
มีสองเหตุผลที่หนุนกันอยู่ ทำให้ค่าไฟฟ้าไม่เข้าข่ายหัก ณ ที่จ่าย:
เหตุผลที่ 1 — ไฟฟ้าเป็น “สินค้า” ไม่ใช่บริการ: ตามมาตรา 77/1(9) แห่งประมวลรัษฎากร “สินค้า” รวมถึงกระแสไฟฟ้า การขายไฟฟ้าจึงเป็นการขายสินค้า และการซื้อขายสินค้าไม่อยู่ในข่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย (ต่างจากค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า ที่ต้องหัก)
เหตุผลที่ 2 — การไฟฟ้าเป็นรัฐวิสาหกิจ: กฟน. และ กฟภ. เป็นรัฐวิสาหกิจ ไม่ใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 39 ผู้จ่ายเงินให้การไฟฟ้าจึงไม่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ประเด็นนี้กรมสรรพากรเคยตอบไว้ชัดในข้อหารือเลขที่ กค 0706/11293 (กรณีจ่ายเงินให้ กฟภ.)
ทั้งค่าน้ำประปา (กปน./กปภ.) ก็ใช้หลักเดียวกัน—เป็นรัฐวิสาหกิจและ/หรือขายสินค้า จึงไม่ต้องหัก ณ ที่จ่ายเช่นกัน
จ่ายค่าไฟผ่านเจ้าของอาคาร / ผู้ให้เช่า ต้องหักไหม กี่%
ถ้าผู้เช่าไม่ได้จ่ายค่าไฟให้การไฟฟ้าเอง แต่จ่ายให้เจ้าของอาคาร/ผู้ให้เช่า การหักขึ้นอยู่กับว่าออกบิลเป็น “อะไร”:
| กรณีจ่ายค่าไฟ | หัก ณ ที่จ่าย |
|---|---|
| ซื้อจากการไฟฟ้า (กฟน./กฟภ.) โดยตรง | ไม่ต้องหัก (สินค้า + รัฐวิสาหกิจ) |
| ผู้ให้เช่าเรียกเก็บ “ค่าไฟตามจริง” (ส่งต่อหน่วยที่ใช้) | โดยหลักไม่ต้องหัก (ยังเป็นค่ากระแสไฟฟ้า = สินค้า) |
| คิดเป็น “ค่าบริการ” (เช่น ค่าไฟส่วนกลาง/ค่าบริการ) | หัก 3% (ผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล) |
| รวมเป็น/คิดเป็น “ค่าเช่าทรัพย์สิน” | หัก 5% (ส่วนค่าเช่า) |
ใบกำกับภาษีค่าไฟ ขอในชื่อบริษัทยังไง ใช้เป็นภาษีซื้อได้ไหม
แม้ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย แต่ ค่าไฟฟ้ามีภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) 7% อยู่ในบิล (ดูว่าบรรทัด VAT อยู่ตรงไหนได้ที่วิธีอ่านบิลค่าไฟ) กิจการที่จดทะเบียน VAT สามารถนำ VAT ค่าไฟมาเป็น ภาษีซื้อ เพื่อขอเครดิต/คืนภาษีได้ เงื่อนไขสำคัญคือต้องมี ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ที่ระบุถูกต้อง:
ชื่อ–ที่อยู่–เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักของกิจการ ให้ตรงกับที่จดทะเบียน (ไม่ใช่ชื่อบุคคลหรือเจ้าของอาคาร)
คำว่า “ใบกำกับภาษี” เลขที่ใบกำกับ วันที่ รายการค่าไฟ จำนวนเงินก่อน VAT และ VAT 7% แยกให้เห็นชัด
มิเตอร์/บิลอยู่ในชื่อกิจการ — ถ้ามิเตอร์ยังเป็นชื่อบุคคลหรือเจ้าของเดิม ควรโอนชื่อผู้ใช้ไฟเป็นชื่อกิจการ หรือขอให้การไฟฟ้าออกใบกำกับภาษีในชื่อกิจการ
บันทึกบัญชีค่าไฟ + ขอบเขตของหน้านี้
เกี่ยวกับผู้เขียน
เรียบเรียงโดยทีม CapSolar ภายใต้การดูแลของ Frank Lee (ผู้ก่อตั้ง) — CapSolar เป็นผู้ให้บริการโซลาร์ EPC/PPA เชิงพาณิชย์และอุตสาหกรรมในไทย ที่สรุปหลักภาษีและงานเอกสารด้านพลังงานจากแหล่งทางการ เพื่อให้ธุรกิจตัดสินใจเรื่องพลังงานและต้นทุนได้ง่ายขึ้น (บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำภาษีเฉพาะราย)
FAQ
ค่าไฟกิจการสูง? ลดที่ต้นทางด้วยโซลาร์
จัดการภาษีค่าไฟให้ถูกต้องช่วยได้ระดับหนึ่ง แต่การลดหน่วยที่ซื้อจากการไฟฟ้าด้วยโซลาร์รูฟท็อป (ผลิตใช้เอง) ประหยัดต่อหน่วยได้มากกว่า CapSolar ประเมินฟรีจากบิลจริงว่า EPC หรือ PPA คุ้มกับกิจการของคุณ